公司一定要做審計嗎?馬來西亞審計義務與豁免

馬來西亞公司一定要審計嗎?

原則上,馬來西亞公司的年度財務報表要由持牌審計師(auditor)審計後,才提交給主管機關並作為報稅基礎。這是公司法下的基本要求,目的是確保財報的可信度。不過近年主管機關針對特定條件的私人公司開放了審計豁免 —— 符合資格的小型、休眠或營運規模很小的公司,可以在符合條件時免除法定審計。所以正確的理解是:審計是原則,豁免是符合條件下的例外,你要先確認自己落在哪一邊。

哪些公司可能符合審計豁免?

審計豁免通常針對幾類私人公司,例如休眠公司(沒有實質交易)、營收為零的公司、或營收與資產規模在一定門檻以下的小型公司。實際的資格條件與門檻,由主管機關的規定界定,並會隨政策調整,務必以當期官方標準為準,不要用舊資訊自行判斷。即使可能符合,是否申請豁免也要評估 —— 有些情況下,經審計的財報對銀行、投資人或合作對象仍有其價值。這是一個要依公司狀況衡量的決定,不是能免就一定要免。

豁免審計不等於不用做帳

這是最常被誤解的地方。審計豁免免的是「財報要不要經審計師查核」,不是免除「要記帳、要有財報、要報稅、要做年度申報」。即使豁免審計,公司仍要依規定妥善記帳、編製財務報表、依稅法報稅、並完成向主管機關的年度申報。換句話說,豁免省下的是審計這道程序與費用,但帳務與合規的基本功一項都不能少。把「不用審計」誤會成「不用管帳」,是很危險的錯誤認知。

審計和報稅、年度申報怎麼串?

這幾件事是連動的年度循環:先把帳務做好、編出財務報表;若需審計,交由審計師查核;據以計算稅務、完成報稅;並依規定向主管機關做年度申報。時間點彼此有先後與期限,環環相扣 —— 帳晚了,審計就晚、報稅與申報都跟著壓線。所以即使是可豁免審計的小公司,平時把帳記好、按月整理,到年度結算時才不會手忙腳亂。把整個年度合規當成一條流水線來管理,比到期限前才趕更穩。

沒做審計或申報會怎樣?

該審計而未審計、或未依規定完成年度申報與報稅,屬於不合規,可能面臨罰則,董事也可能因公司未盡法定義務而承擔責任。更實際的影響是,合規紀錄有瑕疵會連帶影響銀行往來、融資、甚至日後的合作與盡職調查。合規不是做給主管機關看的形式,而是公司信用的一部分。與其事後補救、承擔罰則與信用損失,不如把年度審計(或確認豁免)與申報照期限做好。

務實的建議是:設立之初就確認自己的公司是否可能符合審計豁免、以及是否要用豁免,把這個判斷交給公司秘書與會計專業,而不是自己臆測。接著建立按月記帳的習慣、由專業團隊協作把帳務、審計(如需)、報稅與年度申報的期限串起來管理。這樣不論你的公司要不要審計,年度合規都能穩定運作,把精力放回本業,而不是每到年底才為了合規焦頭爛額。

審計師是誰找、要注意什麼?

審計必須由持牌的審計師執行,而且審計師要具備獨立性 —— 不能同時是幫你做帳的人,否則等於自己查自己,失去審計的意義。所以實務上,記帳與審計通常是分開的兩個角色:記帳團隊把帳做好、編出財報,審計師再獨立查核。委任審計師時,除了看費用,也要看對方是否熟悉你的產業、溝通是否順暢、能不能配合你的時程。審計是每年都要走一次的事,找到能長期配合的對象,比每年比價換人更省心。

審計要準備哪些資料?

審計師需要的是能佐證帳務的憑證與紀錄:銀行對帳單、發票與收據、合約、存貨紀錄、薪資與法定提繳紀錄、董事會相關文件等。如果平時記帳就把憑證整理歸檔,審計時只是把資料交出去;但如果平時帳務鬆散、憑證東缺西漏,審計就會變成一場考古,不只拖長時間、增加費用,還可能因為佐證不足而影響審計意見。所以「審計順不順」其實在平時就決定了,不是到審計季才能補救的事。

審計費用大概怎麼抓?

審計費用沒有固定價碼,主要看公司的規模與複雜度:交易筆數多不多、有沒有存貨、有沒有跨境或關係人交易、帳務品質好不好,都會影響審計師要投入的工時。其中「帳務品質」是你最能控制的變數 —— 平時帳做得乾淨、憑證齊全,審計師不用花時間追問補件,費用自然合理;反之帳務混亂,審計就變成整理工程,費用與時間都會拉高。所以想控制審計成本,最有效的方法其實是把平時的記帳做好。

審計豁免的門檻是什麼?

以當期規定,審計豁免採「三選二」測試 —— 在營收、資產、員工人數三個指標中,只要有兩項不超過門檻(且當年度與前兩個財政年度都符合),就可能適用豁免。門檻本身是分階段調高的:自 2025 年起的財政年度,標準是營收與資產各 RM1,000,000、員工 10 人;自 2026 年起提高為各 RM2,000,000、員工 20 人;自 2027 年起再提高為各 RM3,000,000、員工 30 人。因為是分階段的,你今年適用不代表明年適用,反過來也一樣。

為什麼要看前兩個財政年度?

因為這個測試不是只看當下,而是要求「當年度與前兩個財政年度」都符合 —— 這個設計是為了避免公司在某一年剛好規模縮小就跳進豁免、隔年又跳出來,造成財報品質忽有忽無。對實務的意涵是:你不能等到年底才回頭算自己符不符合,而應該把這三個指標納入平時的財務檢視,提早知道自己在哪一邊。特別是成長中的公司,跨過門檻的那一年往往就是要開始準備審計的那一年,別到時候才臨時找審計師。