馬來西亞企業所得稅:SME 15/17/24% 級距與外資影響

SME 的企業稅率是多少?

符合中小企業(SME)資格的馬來西亞公司,應稅所得首 RM150,000 課 15%、RM150,001 至 RM600,000 課 17%、超過部分課 24%。以應稅所得 RM300,000 為例,SME 約繳 RM48,000,對比標準 24% 的 RM72,000,一年差 RM24,000。

SME 稅額怎麼逐級算?

SME 稅額是分級累進計算,不是整筆套一個稅率。以應稅所得 RM300,000 為例:首 RM150,000 課 15% 得 RM22,500,剩下的 RM150,000 課 17% 得 RM25,500,合計 RM48,000。所得越高、超過 RM600,000 的部分越多,SME 的優勢會逐漸被 24% 稀釋。

怎樣才算 SME、享得到優惠?

要享 SME 優惠需同時滿足三個條件:實收資本不超過 RM2,500,000、年總收入不超過 RM50,000,000,以及外資(外國公司或非公民,含間接)持股不超過 20%。三者缺一,即全額適用 24% 標準稅率,沒有比例折算。

• 實收資本 ≤ RM2,500,000
• 年總收入 ≤ RM50,000,000
• 外資持股 ≤ 20%(含間接)

什麼情況會喪失 SME 資格?

最常見的三種情況是:外資持股跨過 20%(台灣母公司 100% 持股的子公司直接不符)、實收資本超過 RM250 萬,以及年總收入突破 RM5,000 萬。此外,被同一集團控股的關聯公司也可能被合併認定,規劃時要看整體股權結構。

除了企業所得稅,還有哪些稅?

公司在馬來西亞的稅負不只企業所得稅。常見的還有 SST 服務稅(達門檻須註冊申報)、預扣稅(對境外支付如權利金、技術費),以及股利相關稅負。自 2025 年起,個人年股利所得超過 RM100,000 的部分另課 2% 股利稅,規劃盈餘分配時要一併考量。

如何合法降低稅負?

合法節稅的核心是「規劃在前」:維持 SME 資格(控制外資持股與資本)、善用資本支出扣抵與投資獎勵、把費用與收入認列在正確年度、以及合理安排盈餘分配時點。這些都應以正確申報為前提,而非事後湊帳,這也是我們強調「有憑有據」的原因。

外資公司完全沒有稅務優惠嗎?

不是。外資持股超過 20% 雖然拿不到 SME 的階梯稅率,但馬來西亞針對特定產業與投資有另一套獎勵制度,例如先鋒地位(Pioneer Status)、投資稅務抵減(ITA),以及特定經濟區的優惠。這些獎勵有申請條件與產業限制,不是自動適用,適合有一定投資規模、且符合政策鼓勵方向的公司評估。

什麼時候要繳稅、怎麼申報?

馬來西亞公司稅採預估分期加年度結算。公司要先提交 CP204 預估稅額並按月分期繳納,年度結束後在財政年度結束後七個月內提交 Form C 完成結算,多退少補。新設立公司有開業初期的特別規定。這些期限如果漏掉會有罰則,建議用合規日曆自動追蹤 CP204 與 Form C 的到期日。

虧損可以抵未來的稅嗎?

可以。營業虧損在符合規定下可以遞延抵減往後年度的所得,減輕未來獲利年度的稅負,但遞延有年限與條件(例如股權重大變動可能影響遞延資格)。對前期投入大、初期虧損的台商公司來說,把虧損正確認列與保存,是後續獲利時的重要稅務資產。

境外所得要在馬來西亞課稅嗎?

馬來西亞原則上採屬地主義,境內來源所得課稅;但近年對匯入的境外所得(FSI)課稅規定有調整,部分匯回馬來西亞的境外收入在符合條件時可能需要申報。對有跨境金流的台商集團,母子公司之間的資金往來、權利金、管理費怎麼安排,會影響整體稅負與預扣稅,這部分建議在架構設計階段就與稅務專業討論,而不是等匯款時才處理。

另外,對境外支付的權利金、利息、技術服務費等,馬來西亞可能課徵預扣稅(withholding tax),付款方有代扣代繳義務。漏扣不僅要補繳,還可能影響該筆費用的稅上認列,這是跨境交易常見的疏漏點。